Як підприємству зарахувати податок, сплачений за кордоном, для зменшення зобов’язань в Україні

Українські підприємства, які отримують доходи з іноземних джерел, мають право зменшити свої податкові зобов’язання перед бюджетом України на суму податку, сплаченого за кордоном. Водночас таке право реалізується лише за дотримання чітко встановлених норм Податкового кодексу України (ПКУ).

Правова база

Згідно з підпунктом 141.4.9 пункту 141.4 статті 141 ПКУ, під час обчислення податку на прибуток підприємств дозволяється зарахування сум податку на прибуток, сплаченого за кордоном, у межах податкового (звітного) періоду.

Однак сума зарахованого податку не може перевищувати розмір податку, що підлягає сплаті в Україні за відповідний період. Іншими словами, підприємство не може компенсувати більшу суму, ніж нараховано до сплати в межах українського законодавства.

Які податки не зараховуються

Важливо розуміти, що не всі податки, сплачені за кордоном, можуть бути зараховані при розрахунку податкового зобов’язання в Україні. Не підлягають зарахуванню:

• податки на капітал, майно або приріст капіталу;
• поштові податки;
• податки на реалізацію (продаж);
• інші непрямі податки, незалежно від того, чи визнаються вони прибутковими у відповідній країні.

Умови для зарахування

Щоб скористатися правом на зарахування сплаченого за кордоном податку, підприємство повинне:

1. Подати офіційне письмове підтвердження від контролюючого органу іноземної держави, яке засвідчує факт сплати податку.
2. Забезпечити наявність чинного міжнародного договору між Україною та відповідною державою про уникнення подвійного оподаткування.

Без виконання цих умов зарахування не відбувається, навіть якщо податок фактично був сплачений.

Висновок

Механізм зарахування податку, сплаченого за кордоном, є інструментом захисту підприємств від подвійного оподаткування. Водночас його застосування потребує ретельної підготовки документів, знання податкових норм обох держав і дотримання міжнародних домовленостей. Перед використанням цієї можливості доцільно отримати консультацію фахівців або скористатися роз’ясненнями податкових органів.

📌 Детальніше читайте у ЗІР